أساسيات ضريبة القيمة المضافة في الإمارات للبوتيكات

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في الإمارات بنسبة 5%. ويجب على البوتيك التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب متى تجاوزت مبيعاته الخاضعة للضريبة ووارداته 375,000 درهم خلال الأشهر الاثني عشر السابقة، أو كان متوقعًا أن تتجاوزها خلال الأيام الثلاثين التالية، ويجوز له التسجيل طوعًا ابتداءً من 187,500 درهم. وبعد التسجيل يفرض الضريبة على مبيعاته، ويصدر فواتير ضريبية، ويلتزم بالإعلان عن أسعار تشمل الضريبة. يتناول هذا الدليل ما يسأل عنه أصحاب البوتيكات أولًا: التسجيل، والتسعير، والفواتير، والبضاعة المستوردة، ونظام الفوترة الإلكترونية القادم، والنسبة المختلفة في السعودية. وهو معلومات عامة وليس استشارة ضريبية. ويُعدَّل قانون الضريبة من وقت لآخر، فتأكدوا من وضعكم مع الهيئة الاتحادية للضرائب أو وكيل ضريبي مسجل قبل اتخاذ أي خطوة.

ما نسبة ضريبة القيمة المضافة في الإمارات؟

النسبة الأساسية 5% بموجب المادة 3 من قانون الضريبة، وتخضع لها معظم السلع، ويحدد القانون الحالات المحدودة الخاضعة لنسبة الصفر أو المعفاة، فاسألوا وكيلًا ضريبيًا إن لم تتأكدوا من معاملة عملية بيع بعينها. والقانون الحاكم هو المرسوم بقانون اتحادي رقم 8 لسنة 2017 وتعديلاته، وتتولى تطبيقه الهيئة الاتحادية للضرائب. وتُفرض الضريبة في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد: تحصّلها المنشآت المسجلة من عملائها وتوردها إلى الهيئة، ويتحملها المستهلك النهائي.

ولا يحق فرض الضريبة إلا للمنشأة المسجلة. فإن لم تكونوا مسجلين، فأسعاركم لا تتضمن ضريبة، لكنكم لا تستطيعون استرداد الضريبة التي تدفعونها على البضاعة أو الإيجار أو الخدمات. وينص القانون أيضًا على أن كل من يحصّل مبلغًا بوصفه ضريبة، أو يصدر فاتورة ضريبية به، يجب أن يورده إلى الهيئة، فلا تضيفوا عبارة "ضريبة" إلى أي سعر ما لم تكونوا مسجلين.

متى يجب على البوتيك التسجيل في ضريبة القيمة المضافة؟

بحسب صفحة التسجيل لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، يكون التسجيل إلزاميًا إذا كانت قيمة توريداتكم الخاضعة للضريبة ووارداتكم:

• قد تجاوزت 375,000 درهم خلال الأشهر الاثني عشر السابقة، أو
• يُتوقع أن تتجاوز 375,000 درهم خلال الأيام الثلاثين التالية.

وهناك نقطتان يغفل عنهما كثير من البوتيكات الجديدة. الأولى أن الحساب يتم على اثني عشر شهرًا متحركة لا على السنة الميلادية، فراجعوه في نهاية كل شهر. والثانية أن الواردات تُحسب ضمن الحد إلى جانب المبيعات، فقد يتجاوز طلب بضاعة كبير الحد قبل أن تُباع الفساتين. وتذكر الهيئة أيضًا أن هذا الحد لا ينطبق على الأعمال الأجنبية، فلها قواعدها الخاصة.

وإذا كان طلب كبير، مثل وصيفات عروس ثمانٍ أو حجز لحفل شركة، سيتجاوز بكم الحد خلال 30 يومًا، فإن الاختبار الثاني يسري من لحظة توقعكم ذلك، لا بعد وصول المبلغ.

هل يُستحسن أن يسجّل البوتيك الصغير طوعًا؟

يجوز لكم التسجيل طوعًا إذا تجاوزت توريداتكم الخاضعة للضريبة أو وارداتكم أو نفقاتكم الخاضعة للضريبة 187,500 درهم خلال الأشهر الاثني عشر السابقة، أو كان متوقعًا أن تتجاوزها خلال الأيام الثلاثين التالية. ولاحظوا أن النفقات تُحسب في التسجيل الطوعي، وهذا يفيد البوتيك الذي أنفق كثيرًا على البضاعة والتجهيز قبل أول مبيعاته.

• لصالح التسجيل: يمكنكم استرداد الضريبة المدفوعة على البضاعة والاستيراد والإيجار والخدمات، وبعض العملاء من الشركات يفضلون المورّد الذي يصدر فواتير ضريبية.
• ضد التسجيل: عليكم إضافة 5% إلى أسعاركم أو تحمّلها من هامش ربحكم، وتقديم إقرارات ضريبية دورية، والاحتفاظ بالسجلات، وإصدار فواتير مطابقة للمتطلبات.

وللبوتيك الذي يبيع غالبًا لزبائن أفراد لا يستردون الضريبة، يتوقف القرار في الغالب على ما إذا كانت الضريبة المستردة على التكاليف تفوق أثرها على أسعاركم. احسبوا الأرقام مع وكيل ضريبي قبل التقديم. ويوضح دليلنا عن تسعير الجملة وهوامش الربح كيف تُدرج الضريبة في سعر التجزئة.

هل يجب أن تشمل الأسعار في الإمارات ضريبة القيمة المضافة؟

نعم، للمنشأة المسجلة. فالمادة 38 من المرسوم بقانون الضريبة تنص على أن السعر المعلن للتوريد الخاضع للضريبة يجب أن يشمل الضريبة، على أن تحدد اللائحة التنفيذية أي استثناءات. وقد حذرت الهيئة الاتحادية للضرائب علنًا من أن عرض الأسعار دون الضريبة يضلل المستهلك ويُعدّ مخالفة قد تترتب عليها غرامات إدارية، بحسب ما نشرته غلف نيوز.

عمليًا، يجب أن يكون السعر على البطاقة وعلى لوحة الراف وعلى موقعكم ومنشور إنستغرام هو المبلغ الذي تدفعه الزبونة. فإذا كان سعر الفستان 2,100 درهم شاملًا الضريبة، فاكتبوا 2,100 درهم، لا "2,000 درهم + الضريبة". ثم تبيّن الفاتورة مقدار الضريبة من هذا المبلغ.

وينطبق ذلك على التخفيضات: اعرضوا سعر البيع النهائي شاملًا الضريبة. وبموجب لائحة حماية المستهلك الصادرة بقرار مجلس الوزراء رقم 66 لسنة 2023، تحتاج التخفيضات والعروض الترويجية أيضًا إلى ترخيص مسبق من السلطة المختصة.

ما البيانات التي يجب أن تتضمنها الفاتورة الضريبية في الإمارات؟

يُلزم القانون المنشأة المسجلة بإصدار فاتورة ضريبية خلال 14 يومًا من تاريخ التوريد. وتحدد المادة 59 من اللائحة التنفيذية شكلين للفاتورة.

الفاتورة الضريبية المبسطة، ويجوز استخدامها إذا كان العميل غير مسجل في الضريبة، أو كان مسجلًا ولم يتجاوز المبلغ 10,000 درهم، ويجب أن تتضمن:

• عبارة "فاتورة ضريبية"؛
• اسمكم وعنوانكم ورقم التسجيل الضريبي؛
• تاريخ الإصدار؛
• وصف البضاعة؛
• المبلغ الإجمالي والضريبة المفروضة.

أما الفاتورة الضريبية الكاملة، وتلزم للعميل المسجل حين يتجاوز المبلغ 10,000 درهم، فتضيف اسم العميل وعنوانه ورقمه الضريبي، ورقمًا تسلسليًا للفاتورة، وتاريخ التوريد إن اختلف، ولكل صنف سعر الوحدة والكمية ونسبة الضريبة والمبلغ بالدرهم، إضافة إلى أي خصم، والمبلغ الإجمالي، والضريبة بالدرهم.

ومن جهة أخرى، تفرض قواعد حماية المستهلك الملخصة على u.ae إصدار فاتورة مؤرخة باللغة العربية، ويجوز أن تتضمن لغات أخرى. ونموذج فاتورة ثنائي اللغة بالعربية والإنجليزية يفي بالمتطلبين.

كيف تُعامل الضريبة على البضاعة المستوردة؟

تخضع الفساتين المستوردة من خارج الإمارات لضريبة استيراد بنسبة 5%، تُحسب على القيمة شاملةً الرسوم الجمركية. ويوضح دليل الخاضع للضريبة الصادر عن الهيئة الاتحادية للضرائب طريقتين.

• إن كنتم مسجلين، تحتسبون ضريبة الاستيراد في إقراركم الضريبي بآلية الاحتساب العكسي: تصرّحون بها ضريبةً على المخرجات عن فترة الاستيراد، ثم تستردونها ضريبةً على المدخلات في إقراركم متى سمحت قواعد الاسترداد المعتادة، فلا تشكّل بالضرورة تكلفة عليكم. ويمكن الإفراج عن بضاعتكم قبل دفع الضريبة، بشرط أن تكونوا مسجلين وقت الاستيراد وأن تزوّدوا الهيئة برقم تسجيلكم الجمركي.
• إن لم تكونوا مسجلين، تُدفع الضريبة عند الاستيراد قبل الإفراج عن البضاعة. وإذا استوردت لكم شركة شحن مسجلة، فهي تدفعها نيابة عنكم ويجب أن تعطيكم بيانًا بالاستيراد والضريبة المدفوعة.

أما الرسم الجمركي نفسه فمبلغ منفصل، ويتناوله دليلنا عن الرسوم الجمركية على الملابس في دول الخليج.

هل تنطبق الفوترة الإلكترونية على البوتيكات؟

تعمل الإمارات على تطبيق نظام وطني للفوترة الإلكترونية. وقد أعلنت وزارة المالية النطاق والجدول الزمني في سبتمبر 2025: يشمل النظام المعاملات بين الشركات، وبين الشركات والجهات الحكومية، مع مرحلة تجريبية تبدأ في 1 يوليو 2026.

• الإيرادات السنوية 50 مليون درهم أو أكثر: تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 31 يوليو 2026، والتطبيق اعتبارًا من 1 يناير 2027.
• أقل من 50 مليون درهم: تعيين مزود خدمة معتمد بحلول 31 مارس 2027، والتطبيق اعتبارًا من 1 يوليو 2027.

ومثل هذه الجداول الزمنية قد تتغير، فراجعوا أحدث قرارات الوزارة. فإن كنتم تبيعون لمنشآت أخرى، مثل بوتيكات تشتري بالجملة أو شركات تحجز ملابس لمناسباتها، فخططوا لبرنامج الفوترة على أساس هذه المواعيد. ولا يذكر الإعلان البيع للزبائن الأفراد، فتأكدوا من الهيئة الاتحادية للضرائب أو وكيلكم الضريبي من كيفية انطباق النظام عليكم.

هل تختلف ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟

نعم. النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة في السعودية 15%، ويطبق دليل الاستيراد الصادر عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك هذه النسبة على البضائع المستوردة إلى المملكة. والضريبة السعودية نظام مستقل له قواعده الخاصة في التسجيل والإقرارات والفوترة، وتديره الهيئة السعودية لا الهيئة الاتحادية للضرائب في الإمارات.

وإذا كنتم تبيعون لزبائن أو بوتيكات في السعودية، فنسبة 15% تغيّر السعر الشامل للتوصيل، وقد يتعين على من يستورد البضاعة أن يدفعها. اسألوا المورّد أو شركة الشحن عن الجهة المستوردة المسجلة. فعندما توصل ليانورا إلى السعودية مثلًا، تتحمل ليانورا الرسوم الجمركية والضرائب عند التسليم، كما توضح شروط التوصيل والإرجاع.